中小企業財會通#12：接案、自媒體必看！執行業務所得與薪資所得，你報對了嗎？ ft. 中小企業榮譽會計師 林彥竹

重點摘要

• 薪資所得的固定扣除額在 2026 年（今年）上限為 22 萬 7 千元，所得越高、無法扣除的部分越多；執行業務所得則可按財政部公告費用率（律師 30%、法律服務 50%、建築設計 20%）扣除成本，或自行記帳實際舉證，對收入較高的自由工作者，節稅效果明顯更大。
• 辦理稅籍登記有兩個判斷步驟：第一步先看有無「固定營業場所」（例如實體店面、可對外取貨的倉庫），只要有就必須登記，金額多少都無關；第二步才是看月銷售貨物是否達 10 萬元、或勞務收入是否達 5 萬元，多數人誤以為金額未達門檻就不需登記。
• 企業與自媒體創作者簽約時，傾向將合約歸類為薪資所得，因為薪資所得國稅局查核較少、風險最低，但這對創作者反而不利——合約所得類別一旦寫錯，就無法享受執行業務所得的費用扣除優惠，建議簽約前確認以「執行業務所得（9A 或 9B）」入帳。
• 財政部已將自負盈虧的個人網紅、表演者納入可申報執行業務所得的範疇，但網紅收入來源多元（平台廣告分潤、廠商業配、觀眾贊助打賞），性質各異，建議分開記錄並保留憑證，才能在舉證實際成本時爭取最大扣除空間。
• 中小企業主若未為員工投保足額勞工保險，一旦發生職業災害（職災）造成重傷或死亡，賠償金可能高達數百萬至數千萬元，嚴重時導致公司倒閉，風險控管的優先順序應高於節稅考量。

詳細內容

執行業務所得 vs. 薪資所得：核心差異

本集邀請會計師林彥竹分析台灣稅法中兩種常見所得類別的差異，主要針對自由工作者與自媒體創作者。薪資所得的固定扣除額有上限，2026 年（今年）為 22 萬 7 千元，無論賺多少只能扣到這個金額；執行業務所得則允許按比例扣除費用，不同職業類別適用不同費用率：

• 律師：30%
• 法律服務（如法白節目製作）：50%
• 建築設計：20%

如果能提供實際成本憑證（如設備費、場地費、剪輯費），還可以自行記帳舉證，讓應稅所得更低。所得越高的人，兩種所得類別之間的節稅差距越顯著。

稅籍登記的兩步驟判斷——多數人跳過第一步

許多自由工作者認為月收入未達門檻就不用辦登記，但會計師指出這是把「第二步」當「第一步」的常見錯誤。正確的判斷順序：

第一步：有無固定營業場所 只要有對外營業的實體地點（店面、工作室、可供客戶取貨的倉庫），無論月銷售額多少，都必須先辦理稅籍登記再營業。網拍業者若僅透過物流宅配、不開放現場取貨，通常不算固定營業場所；但若開放到府取貨，則可能轉為固定場所，需辦登記。

第二步：月銷售金額是否達門檻 若確認沒有固定營業場所，才需要看月銷售額——銷售貨物達 10 萬元，或銷售勞務（服務）達 5 萬元，即須登記。目前各地縣市政府及國稅局的檢舉管道也已相當暢通，違規被查的機率不低。

合約所得類別：企業傾向薪資，對創作者不利

自媒體工作者與企業洽談合作時，合約常見幾種所得分類：薪資所得（扣繳代碼 50）、執行業務所得（9A 或 9B）、勞務報酬等。林會計師指出，企業傾向把合約歸類為薪資，因為薪資所得在國稅局端查核必要性最低，對企業風險最小；但這對創作者反而吃虧，因為薪資所得無法享有費用率扣除的優惠。

建議：在與廠商簽約前，就主動確認合約所得類別，必要時請對方以執行業務所得方式開立，並保留所有相關費用憑證（如設備、製作、場地費等），為後續報稅做準備。

網紅與自媒體的多元收入分類

財政部已明確將「自負盈虧的個人表演者、網紅」納入執行業務所得範疇。然而網紅的收入來源比傳統自由執業者複雜，大致可分三類：

1. 平台廣告分潤：YouTube、Instagram 等平台依點擊觀看數給予收益
2. 廠商業配費：品牌廣告、產品置入合作
3. 觀眾贊助：超級留言、會員訂閱、打賞等

不同來源的所得性質可能有別，建議每筆收入分開記錄，並盡量取得、保留所有相關費用單據（如設備購買發票、軟體訂閱費等），以便自行舉證實際成本，突破財政部訂定的標準費用率上限。

何時考慮成立行號或公司

月勞務銷售額達 5 萬元即達法規登記門檻，此時可選擇成立行號（商號、企業社、工作室）或公司。行號程序相對簡單，為地方縣市政府管轄，方便開始也方便結束；公司則屬全國性登記，須至經濟部辦理工商登記並進行資本額驗資。

取得統一編號（統編）後，可用公司名義與客戶及廠商往來，也能正式取得進項憑證（發票）抵扣成本，整體稅務風險也低於以個人名義接案。

職災風險提醒

節目也提醒中小企業主：若員工在工作中發生職業災害（職災），造成重傷甚至死亡，企業將面臨數百萬至數千萬元的損害賠償。若未透過保險分散風險，公司可能因此倒閉。尤其部分行業的職業風險較高，相關保險費用應視為必要成本，而非節省的對象。

精選語錄

「實務上很多人就直接跳過第一個，直接講第二個了，就是十萬五萬那個金額的起徵點的問題。」

「薪資所得，在國稅局來說，它是沒有太多的查核的必要性，它沒什麼好查的——簽薪資是最安全的，我是說以企業的角度來說。」

「尤其現在檢舉的管道非常的暢通，所以大家不要小看檢舉的力量。」

時間軸

• 節目開頭：宣傳 8 月 8 日（週六）與學者許成鋼的線上對談活動，主題為「制度基因：中國制度及極權主義制度的起源」
• 主要段落：會計師林彥竹受訪，依序討論固定營業場所判斷、執行業務所得 vs. 薪資所得差異、合約簽訂注意事項、網紅收入分類、行號與公司的選擇、職災風險控管
• 本集逐字稿未含時間戳記，無法列出精確時間點