【天下零時差04.16.26】長照扣除額調升50%、試管嬰兒也能抵稅，選錯恐多繳好幾萬

重點摘要

• 長照特別扣除額今年調升50%，從原本的12萬提高至18萬，是近年最有感的減稅利多
• 適用條件寬鬆：只要家人符合失能資格，不論入住機構、居家雇用看護或家人照顧，均可直接扣除，免檢附收據
• 若照護對象同時持有身心障礙證明，身心障礙扣除額與長照特別扣除額可合併使用，合計可省下約40萬課稅額度
• 排富設計：綜合所得稅率達20%以上（家戶年所得約超過200萬）者，不得適用此扣除額
• 年滿80歲長者雖可免巴氏量表評估直接申請外籍家庭看護，但報稅時仍須取得醫療機構診斷證明，確認有長期照護需求才能抵稅

詳細內容

長照特別扣除額大幅調升

2025年報稅季最大亮點之一，是長照特別扣除額從12萬元一口氣調升至18萬元，調幅高達50%。這項扣除額自2019年上路，去年底完成立法三讀通過調升。

不同於其他需憑收據的扣除項目，長照特別扣除額屬於「定額扣除」，只要家中成員符合政府認定的失能資格，無論是入住長照機構、居家使用照護服務，或自行雇用外籍看護，甚至由家人在家照顧，均可直接申報扣除18萬元，不需逐筆提交收據。

與身心障礙扣除額的加乘效果

若照護對象同時持有身心障礙證明，可與長照特別扣除額合併申報，兩項加總後約可省下將近40萬元的課稅額度，對中低所得照護家庭的稅負減輕效果相當顯著。

排富設計與申報限制

長照特別扣除額設有排富條款：若納稅人的綜合所得稅率達20%以上（大約對應家戶年所得超過200萬元），或基本所得額超過一定門檻，便無法適用。安永聯合會計師事務所會計師張啟靜指出，這類高所得族群建議採分離課稅方式規劃。

此外，雖然年滿80歲的長者自去年8月起可免巴氏量表評估、直接申請外籍家庭看護，但報稅時仍須取得醫療機構出具的診斷證明，確認有長期照護需求，才能合法申報扣除，不能只憑「有聘請看護」即自動適用。

重度照護家庭仍感不足

中華民國家庭照顧者關懷總會秘書長陳景寧指出，調升後的18萬扣除額對輕、中度失能家庭幫助較大，但對重度失能、需入住長照機構的家庭而言仍有落差——機構費用一年平均近50萬元，18萬扣除額的實質補貼仍顯不足。

兄弟姐妹搶報撫養的法律風險

陳景寧提醒，70歲以上長輩的免稅額為14萬5,500元，加上長照的18萬扣除額，節稅效益相當可觀，容易引發手足間的申報爭議。

南區國稅局曾處理過一起案例：一對姐弟爭相申報撫養患有中風失智症的老父親——姐姐主張自己為父親購買保險及日用品，弟弟則舉證已支付安養機構費用且為主要聯繫家屬。最終國稅局判定由弟弟申報，姐姐過去歷年申報的免稅額全數遭追回補稅。

陳景寧感慨表示，照顧者通常沒有固定收入，需依賴手足支援，一旦為了稅務利益鬧僵，不僅家庭關係破裂，還可能引發補稅連帶損失。她建議家庭應及早溝通、協商好申報分工，避免事後糾紛。

精選語錄

稅率百分之二十的門檻，大約是家戶年所得超過兩百萬的人，這類族群大概就用不上了。 ——安永聯合會計師事務所 會計師 張啟靜

在長照家庭裡，照顧者通常沒收入，錢要靠手足幫忙。一旦關係鬧僵，連這點免稅利益都會變成家族糾紛的導火線。 ——中華民國家庭照顧者關懷總會秘書長 陳景寧

時間軸

逐字稿中無明確時間標記，無法列出時間軸。